继汇丰之后，又一外资行【星展】面向客户发出尽职调查表

近期，不少客户反馈。在收到星展银行做账户年检的同时，银行也发出了下列两份表格要求客户填写寄回。分别是    

個人稅務居民身份自我證明表格(香港) 和  

外國賬戶稅務合規法案(「FATCA」)及共同申報標準(「CRS」)機構申報書（香港），如下图。

         表一：個人稅務居民身份自我證明表格(香港)

表二：外國賬戶稅務合規法案（「FATCA」）及共同申報標準（「CRS」）機構申報書（香港）

背景和原理

通用报告准则(CRS)是由经济合作与发展组织（OECD）推出的，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则。

该准则的制定建立在美国《海外账户纳税法案》（FATCA）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上，旨在提高税收透明度和打击逃稅。

信息交换的内容包括什么？

CRS准则规定，参与司法管辖区需要从其管辖区内的金融机构获得信息并与其他参与司法管辖区每年进行信息交换。总体来说，CRS明确了： 

1) 需履行申报义务的金融机构 

2) 涉及的账户类型和纳税人 

3) 尽职调查程序 

4) 进行交换的金融账户信息

日程表：

•2015年12月17日，中国签署了CRS。2016年7月1日, 最早一批国家实施的时间

•中国和香港：2017年1月1日开始收集 ，2018年9月正式交换

•截至2016年10月28日，共有106个国家承诺加入这一条约。

•从2017年9月起，在56个国家和地区 开始交换。

•最晚到2018年9月，所有签署国将会进行自动交换。

谁在金融机构所开的账户的信息 会被直接递交给中国的税务机关？

所有中国个人税务居民（所有因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人）

所有中国企业税务居民：（在中国境内成立的公司或实际管理机构设在中国境内的海外公司，包括香港公司）

所有被动型收入的公司（公司上年度50%营业额是被动式收入所得），的控制人上上述情况的。

【上市公司与其关联机构（大于50%股权与表决权）， 以及政府组织等，不在此列】

公司占股25%以上的，就是实际控制人

尽调： 

•2017年12月31日前，完成对高净值账户（截止2016.12.31金融账户总额大于100万美元）的尽职调查

•2018年12月31日前，完成个人和企业低净值（25万美金以上）的尽职调查；

关键点：1） 区分企业实体的主被动性质； 2） 甄别企业实体是哪国的税务居民； 

离岸公司需要正视这个问题，香港公司正规香港审计税务申报；其他离岸公司也需要积极正式信息交换以及税务筹划方面，现在已不再是免税时代。需要是专业的公司为您提供合理正规的减少税收的建议和全面筹划税务的方案。

更多详情可点击  http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/  查看

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