沙特税务体系详解：税种、税率、优惠政策与合规指南（2026版）

沙特阿拉伯的税务征管机构为天课、税务与海关总局（Zakat, Tax and Customs Authority，简称ZATCA），隶属沙特财政部，负责全国范围内的税收征管工作。所有税务申报和缴纳均须通过ZATCA电子门户网站在线完成。

沙特实行与海湾合作委员会其他国家不同的双重税收制度，公司可能需要缴纳天课税（Zakat）、企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）或两者兼而有之，具体取决于公司所有权结构和股东国籍。

对于混合所有制企业，如中资持股70%、沙特人持股30%，则70%的利润需缴纳企业所得税（20%），30%的利润需缴纳天课税（2.5%）。

• 天课税（Zakat） 

源于伊斯兰教法，是伊斯兰教的五大支柱之一。它是一种基于纳税人净资产的宗教财富税，税率为自然人总资产的2.5%、公司总资本的2.5%。

• 企业所得税（CIT） 

对外国投资者在沙特获得的利润征收，标准税率为20%，主要适用于在沙特持有工商登记（CR）的中国企业、拥有沙特常设机构的海外公司以及外资控股的技术服务公司、贸易公司和项目公司。

石油和天然气领域的企业面临更高的累进税率，根据具体业务类型适用50%至85%不等的税率。

• 个人
  

——沙特目前不征收个人所得税。

（一）增值税（VAT）

沙特自2018年起实施增值税制度，现标准税率为15%，适用于大多数商品和服务（如食品饮料、日用消费品、电子产品、车辆及配件、商业地产、专业服务、电信服务、本地客运、酒店餐饮、娱乐文化、在线数字服务等）。该税率自2020年7月1日起从5%调高至15%，成为中东VAT制度最成熟的国家之一。

注册门槛：

• 沙特本土企业：年应税销售额≥37.5万里亚尔（约10万美元）须强制注册；年销售额在18.75万至37.5万里亚尔之间可自愿注册。

• 非沙特本土企业：只要在沙特境内有销售（包括通过海外仓、FBA或自发货），均须注册VAT。

申报周期：

• 一般企业：自然季度申报（1-3月、4-6月、7-9月、10-12月），在申报期次月底前完成。

• 年销售额≥4,000万里亚尔：每月申报。

• 大型纳税人：按月申报；小型纳税人：按季度申报。

重要更新：自2026年1月1日起，未提供有效沙特VAT税号的跨境卖家，平台（如亚马逊沙特站、Noon）将直接代扣代缴15%增值税。

处罚机制：未注册、未申报或未缴税均面临高额罚款。

（二）预提所得税（WHT）

预提税是对非沙特居民支付的境外服务或收入代扣代缴的税款，通常由沙特本地公司在支付时扣除并申报。

特别规定：2025年12月，ZATCA明确向非居民支付的技术咨询服务费（无论服务实际履行地或支付地在何处），按5%税率源泉扣缴预提税。若通过非居民在沙特境内的常设机构提供服务，则不适用此预提税规定。同时，构成专有技术转让的收入视同特许权使用费，适用15%预提税率。

申报和缴纳：沙特企业须在付款后10日内通过ZATCA平台提交预提税申报表，逾期将按税款0.05%/日计征滞纳金。全年须保持清晰的扣税记录，预提税款应于每季度结束后10日内缴清。

（三）消费税（Excise Tax）

消费税主要针对具有健康风险或视为奢侈类的特定产品征收：

自2026年1月1日起，沙特对含糖饮料实施新的按量分级消费税模式，取代原有单一比例税率。

申报时间：初次销售额超过60万里亚尔后45天内申报，此后每两个月申报一次。

（四）房地产交易税（RETT）

房地产交易税于2025年4月正式实施，统一税率为5%，适用于所有房地产交易，无论房产状况、形式、用途、完工程度或是否拥有正式文件。

税款基于房产转让时的公平市场价值计算，须在30日内缴纳。

（五）白地税（White Land Levy）

白地税于2016年首次引入，2025年4月通过重大修正案，成为沙特房地产税收制度自实施以来最重大的修订。

主要变更：

• 未开发土地的年度税率从2.5%提高至10%，计税依据为土地财产评估价值。

• 首次对长期空置且无合理用途的房产征收年度税。

• 引入分级税率结构，不同优先级区域适用2.5%至10%不等的税率，旨在鼓励开发和遏制土地投机。

（六）综合关税（Customs Duties）

沙特大部分商品的关税税率在5%至22%之间，按到岸价格（CIF）计算。

此外，自2025年6月30日起，沙特对从中国和台湾地区进口的钢管产品征收5年期反倾销税，税率范围为6.5%至27.3%，具体视制造商而定。

（七）其他税种

沙特还征收印花税（主要在不动产购买和合同签署场景适用）、外籍人税（沙特籍与外籍雇员比例不达标时征收，每人每年9,600至10,800里亚尔）、资本利得税（境内资本利得适用企业所得税）等。

沙特无个人所得税、数字税和碳排放税。

（一）区域总部（RHQ）计划

沙特政府推出的区域总部计划，旨在吸引跨国公司将其区域总部设于利雅得。该计划为符合条件的企业提供为期30年的超长期税收优惠：

• 企业所得税0%（合格活动部分）

• 预提税0%（与RHQ活动相关）

• 10年沙特化（Nitaqat）要求豁免

• 不限数量的工作签证

• 高端管理人员及家属的优质居留权

截至2025年第二季度，已有超过650家公司在该计划下设立了区域总部。

（二）经济特区（SEZ）优惠政策

沙特多个经济特区（包括NEOM、KAEC等）为外国投资者提供极具竞争力的税收待遇：

• 最长20年的5%企业所得税优惠（区域外标准税率为20%）

• 符合条件进口商品的关税和增值税减免

• 一站式行政服务和通关便利

（一）税务登记

企业须在ZATCA注册税务账户，获取税务识别号（TIN），这是进行所有税务申报和缴纳的基础。自公司成立之日起，企业须在30天内向ZATCA进行税务登记。

外国公司应在开始商业活动后60天内向ZATCA注册。

（二）年度申报与缴款

企业所得税计算方式：应纳税所得额=年度收入-合法经营成本与费用。可扣除费用包括员工工资、租金、运营成本、固定资产折旧、银行利息、经证明的坏账损失等；罚款、滞纳金和非商业相关支出不可扣除。

每份纳税申报表均需附经审计的财务报表。涉及关联方交易时，企业还需提交转让定价披露文件，相关档案至少应保存十年。

（三）处罚机制

税务罚款豁免政策已于2025年12月31日截止。

（四）电子发票制度

自2021年起，沙特强制推行电子发票制度。企业须选用符合ZATCA标准的电子发票系统，确保发票格式、内容、传输方式均符合规定，并通过ZATCA认证平台实时上传至国家税务数据库。

（五）转让定价规则

沙特已实施与BEPS一致的新转让定价规则，包括：跨国企业的主文件和本地档案、国别报告（CbCR）、强制性技术方案披露表。关联交易须基于公平独立原则定价。企业可申请预约定价安排（APA），目前沙特仅提供单边APA。

（一）常设机构（PE）规则

根据中沙税收协定，常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，分公司、代表处和项目部等都会被认定为常设机构，一旦构成常设机构即成为沙特企业所得税的纳税义务人。

在沙特未设置常设机构，但施工现场等场所出现大量中资合同主体元素，或长期雇用机构/人员在沙特开展业务，都可能被认定构成常设机构。企业应妥善管理合同主体名称、人员签证、发票抬头等凭证的一致性，以降低被认定风险。

（二）协定优惠待遇

中沙税收协定通常可对某些类别的跨境支付降低预提税率。申请协定待遇时，须向ZATCA提供非居民受益方的税收居民证明及相关表格，可采用事先申请（即源泉扣缴时适用）或先付后返两种方式。

（三）避免双重征税指引

沙特于2025年2月出台了税收协定下避免双重征税指引，为跨国企业申请协定待遇提供了明确的程序指引。

• 早期税务规划：在进入沙特市场前，完成商业注册（CR）、所得税号和VAT号申请，充分评估股权架构的税务影响，明确区分天课和企业所得税义务。

• 合同管理：跨境支付合同务必提前规划税务条款，清晰定义服务性质，明确价格是否为含税价，要求沙特客户提供预提税扣缴证明（WHT Certificate）。

• 申报节奏控制：建立ERP系统同步设置VAT税码和WHT科目，减少人工计算错误。建议在年底前完成数据核对并备妥相关附表。

• 凭证留存：合同、发票、扣缴回执、汇款记录等资料至少保存十年，ZATCA电子系统已实现申报文件与附件的自动比对，资料不全将触发审计。

• 专业顾问支持：沙特税务体系频繁更新，建议聘请当地税务顾问协助处理ZATCA注册、申报和审计应对，确保合规运营。