离岸信托个税新政落地！总局12366官方27问热点解答，帮你一次看懂

一、先搞清楚：什么是离岸信托？

根据21号公告第一条第二款，离岸信托是指依照境外法律设立的信托，或者具有信托功能的其他法律安排。

“具有信托功能的其他法律安排”指的是不以信托名义设立、但实质上具有类似信托功能的境外法律安排。不过，受金融监管机构监管、面向不特定客户独立开展业务的银行、保险公司、证券公司、基金公司等发行的金融产品，不在此列。

简单说：只要是在境外设立、有信托功能的安排，基本都算。

二、谁要交税？在什么情况下交？

根据21号公告第一条第一款：个人将财产装入离岸信托，以及通过离岸信托取得收益，都属于个人所得税法规定的应税所得，需要按规定申报缴纳个人所得税。

这个规定覆盖了三个环节：

• 设立环节：把财产装进离岸信托

• 存续环节：信托在运作期间产生的收益

• 终止环节：信托终止清算时的收益

三、怎么交？税率是多少？

四、特殊情况怎么办？

情况一：信托里有多个人

按照个人装入时财产市场价值占全部信托财产市场价值的比例，划分归属每个人的信托财产和所得，分别申报缴纳。

如果居民个人和非居民个人将财产装入同一离岸信托，视为全部由居民个人装入，按居民个人的规则处理。

情况二：设立人去世了

• 信托由其他非居民个人承继或无人承继的：以死亡当日信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，由受托人或其指定的境内机构按“利息、股息、红利所得”代为申报缴税

• 信托由其他居民个人承继的：视为居民个人离岸信托，由承继人按规定申报缴税

缴税后，信托财产原值调整为死亡当日的市场价值

情况三：居民身份变了

居民个人将财产装入离岸信托后转为非居民个人的，以转为非居民个人当日离岸信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，由该个人按规定缴税。

情况四：境外已缴税款怎么办？

可以。居民个人按规定申报缴纳离岸信托个人所得税时，已在境外依照当地法律缴纳的个人所得税性质的税款，可以依法从当期应纳税额中抵免。

五、什么时候申报？要交什么材料？

申报时间

申报材料

六、历史问题怎么处理？

21号公告给出了90天的窗口期：

• 居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税

• 非居民个人在2023年1月1日至公告实施之日期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税

应在公告实施之日起90日内申报缴纳，不加收滞纳金。

21号公告自2026年7月24日起实施。90天窗口期，时间紧迫，相关个人和家族要抓紧了。

总结

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