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马来西亚作为东南亚第三大经济体，持续吸引着众多中国投资者，其税制相对成熟且近年来政策有所调整，对于在马经营的企业而言，税务合规非常关键！
今天主要为大家介绍马来西亚税收政策，聚焦中资企业核心关切！为企业老板的经营决策提供参考！记得收藏。
一、马来西亚的基本税制
马来西亚实行属地税收原则，仅对来源于本国的收入征税（银行业、保险业、航空及船运公司等例外），以直接税为主、间接税为辅，采用联邦与地方分税制：
1.联邦税：企业所得税、个人所得税、销售税、服务税、进口税、印花税等，由联邦政府机构（内陆税收局、皇家关税局）征收。
马来西亚内陆税收局主要负责直接税的征收管理，如所得税、石油所得税、不动产利得税、印花税和纳闽商业活动税等。
马来西亚皇家关税局：主要负责间接税的征收管理，如关税、销售税、服务税等。
2.地方税：土地税（Cukai Tanah）、评估税（Cukai Taksiran/Pintu）等，由州政府及地方政府征收。
核心特点：
单层税制：企业缴纳所得税后，股东分得股息一般免税（2025年起对个人股东年股息超10万林吉特部分征收2%）
差异化税率：按企业规模、行业及地区适用不同税率
二、核心税种解读：
1.企业所得税（CIT）：
对于计划在马来西亚投资注册企业的中资企业而言，企业所得税是最核心的税种之一，直接关系到马来西亚子公司的盈利能力和税务负担。
主要税率：
1.标准税率：24% (适用于大多数公司)。
2.中小企业优惠税率：
条件：实缴资本 ≤ 250万林吉特 且 年营业收入 ≤ 5000万林吉特。
税率：首15万林吉特 (15%)；15万至60万林吉特 (17%)；超过60万林吉特部分 (24%)。
3.特殊区域（如纳闽）： 符合特定“纳闽商业活动”及经济实质要求，可适用3% 税率；否则按24%。
提示： 税率政策时有更新，务必核查最新法规。
2.个人所得税 (PIT)：
纳税人区分：
居民纳税人： 一个公历年度内在马居住 ≥ 182天或满足特定条件。适用0%-30%累进税率，可享扣除减免。
非居民纳税人： 不符合居民条件。适用固定预扣税率 (如受雇所得30%，特许权10%，艺人15%)。
应税所得： 薪资奖金、津贴福利、经营所得、股息(部分豁免)、利息、租金、特许权等。
申报缴纳： 居民纳税人需自行年度申报。雇主负责代扣代缴薪资税。非居民按规申报(如Form M)。
3.销售税 (Sales Tax)
1.性质： 在商品制造或进口环节征收的单阶段间接税。
2.主要场景与影响：
国际贸易场景
进口商品： 清关时需缴纳（关税外）。税率通常为 5% 或 10% (按HS编码)。
低价值商品税 (LVG)： 针对跨境电商(B2C)。自2024年起，进口价≤500林吉特且在线销售给马消费者的商品，征收10%销售税。
本土公司
进口设备/原料： 清关时可能需缴销售税（特定豁免除外，如自贸协定或投资优惠）。
本地销售： 年应税销售额 > 50万林吉特需注册为纳税人，销售时向客户征收5%或10% 的销售税。
3.合规要点： 准确判断商品应税性及税率，按时申报缴纳。制造商需了解含税原料采购的有限抵扣规则。
4.服务税 (Service Tax)
1.性质： 对境内提供的特定类别服务征收。
2.主要场景与影响：
采购本地应税服务 (如会计、法律、咨询、IT、维修、清洁等)： 若服务商已注册，服务费外需加收服务税。
采购进口应税服务 (如从中国母公司获取管理/技术支持、特许权相关服务)：
（核心合规点： 即使境外供应商未在马注册，马来西亚公司需通过反向征收机制 (Reverse Charge) 自行计算并缴纳服务税。）
提供数字服务 (DST)： 中国企业作为外国供应商，若在线向马消费者提供数字服务（软件、游戏、流媒体、广告、云服务等）且年营业额 > 50万林吉特，需注册并向消费者征收服务税。
其他可能涉及服务： 广告、物流（2024扩大范围）、仓储、清关代理等。
3.税率 (2024年3月1日起)：
标准税率：8%
特定服务维持6%： 餐饮、电信、停车场、物流服务。
5.关税与进出口相关税费
主要由马来西亚皇家关税局负责管理和征收。
进口关税：当应税货物进口到马来西亚时，通常需要缴纳进口关税。
按商品HS编码、原产地及适用贸易协定（如AFTA, RCEP）确定税率。充分利用自贸协定优惠税率是降低成本关键。
进口环节其他税费： 销售税、服务税、国内税/消费税等常伴随关税征收。
出口税： 对部分商品征收（如原棕油、木材），目的多为保障供应或鼓励下游产业，以及增加财政收入。
进出口企业关注：
进口完税价格通常基于CIF价值。
准确归类 (HS Code)、合规申报原产地、备齐文件、遵守法规是顺利清关、避免罚款的核心。
三、税收新变化：
马来西亚税收收入约占政府财政收入的80%，其中企业所得税和个人所得税是最主要的税种。2025年马来西亚税制在保持总体稳定的基础上，对数字经济、绿色科技等领域推出了新的激励措施，同时调整了部分税种的税率和征收范围。
最新政策
股息税：2025年起个人股东年股息超10万令吉部分征2%
服务税扩展：2024年起专业服务税率从6%上调至8%
低价值商品：网购进口≤500令吉商品征收10%销售税
行业优惠：
制造业：新兴企业5年减免（实际税率7.2%）
数字经济：知识产权收入0%税率，非知识产权收入5%–10%（最长10年）
覆盖领域：人工智能、大数据分析、物联网、网络安全、区块链、无人机技术等
绿色科技：碳捕集、利用及封存(CCUS)项目可享受投资税收优惠或所得税豁免；购买电动车充电装置及家用厨余机可享受高达2500林吉特的税务减免。
集成电路产业：出口集成电路的企业将享受因出口增加而产生的法定收入70%的所得税减免，将优惠范围扩大到集成电路设计服务等领域。
区域性优惠：
柔新经济特区（JS-SEZ）：企业所得税减免、进口设备关税减免（2025年细则）
森林城市金融区：家族办公室0%税率，金融科技企业0%–5%。
纳闽国际商业与金融中心(IBFC)
非贸易活动公司可选择按3%税率或20,000马币固定税缴纳
2025年起伊斯兰金融活动免税范围扩大至2028年
END
